本研究旨在探討「取消中小學教師免稅」方案為何至今仍無法執行之緣由，研究方法則採資料收集和文獻分析。本文以公共選擇理論中，形成政府失靈的觀點為著眼點進行探討，探討主題為：
一、國民中小學教師免稅政策制定之背景及相關法令
二、政府提出取消國中小教師免稅優惠之理由
三、贊成與反對國中小學教師免稅之意見
四、國中小教師免稅優惠之影響
五、取消國中小教師免稅優惠未能定案之因
根據本研究之分析結果，「取消中小學教師免稅」方案，至今猶無法順利推展的主要關鍵在於行政部門、官僚機關以及既得利益團體（教師團體）三者之間政治角力戰的結果。負責提出的財政部本於健全稅制、維護租稅公平的考量，已多次提出修法意見。惟行政部門（行政院、教育部）憚於立法委員及利益團體的施壓，復加以執政黨選票上的考量與官僚體制本身的缺陷，故一再拖延不敢放手執行此一爭議性極大的方案。至於立法委員方面，為配合執政黨的政策方向，以及本於選票至上以延長其政治生涯的等種種心態，最終大多流於利益團體的代言人，而枉顧社會公平正義及其他大眾的福祉。最後在利益團體（教師團體）方面，教師團體自人民團體法修法通過後，便開始為教師爭取相關福利。爭取中小學教師得以繼續免稅當然也為其努力的方向之一。然而經過社會民意、學者專家諸多意見的反覆激辯，教師團體的意見由原先的「反對」，轉變為近來的「有條件贊成」。教師團體態度之轉變對此案的進展而言無疑地是一大突破。
儘管利益團體的態度已趨軟化，然而此案的後續發展並非一帆風順。如何滿足教師團體所提出的條件，並巧妙地避免來自立法委員與政治選票上的壓力，成為負責策劃的行政部門推行的主要阻力。目前此案最重要者，在於合理調整中小學教師薪資、降低其工作量。此兩部分皆牽連甚廣，不易從此兩方面直接給予建議。故本研究嘗試從降低教師對此案的反彈著手，提出以下建議，例如召開公聽會既宣導政策擬定方向，也廣徵教師意見，以避免推出之政策草案一再修正，增加許多無謂的成本支出。再者如進行教師的相關意見普查，從中了解基層教師的真正看法。本研究希望藉由以上的建議，能將阻力為助力，增加此案執行落實的可能性。

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